衍生金融工具的会计计量模式
- 财务会计 衍生金融工具计量的原则包含哪些内容
- 衍生金融工具是在货币？债券?股票等传统金融工具的基础上衍化和派生的！以杠杆和信用交易为特征的金融工具。
会计计量是会计信息系统的核心环节,它由计量单位和计量属性构成,鉴于衍生金融工具总是和金融市场密切相关,其价值也往往随市场行情的变化而不断变化,因此IASNo.32就采用了公允价值作为其计量属性、
FASB把公允价值作为金融工具最具相1917关性的计量属性,而对衍生金融工具则是惟一相关的计量属性，但是准则的制定除了有技术方面的要求以外,还要考虑它的经济后果!
目目前生效的相关准则主要包括FASB的FAS133。137,138和IASC的IAS39《金融工具:确认与计量》6364等,对衍生金融工具的计量都在分类的基础上采用了历史成本和公允价值并用的混合计量模式，
基于确认分为初始确认 后续确认和终止确认,计量也应分为初始计量和后续计量。
IASNo.39中规定初始确认以成本计量,就金融资产而言,成本指放弃的对价的公允价值;就金融负债而言,成本指收到的对价的公允价值，交易费用应计入各金融资产和金融负债的成本！后续计量时,对于金融资产,应依据金融资产所属的类别不同,采用不同的计量属性:
(1)初始确认后,以公允价值计量金融资产;
(2)不要求按公允价值计价之列且有固定期限的金融资产运用实际利率法,以摊余成本计量;
(3)没有固定期限的金融资产以成本计量、
对于金融负债的后续计量,也应区别不同情况,运用不同的计量属性来计量?以公允价值计量而形成的利得和损失的列报分为:持有至到期金融资产和金融负债形成的利得或损失计入当期净损益,交易性的和可供出售的金融资产和金融负债形成的利得或损失可计入当期净损益也可计入权益的变动当中、SFASNo.115把有价证券区别为三类,并对其计量标准分别做出了规定:
(1)持有至到期日的债权性证券,一般应以各期末的摊余成本计量列示,从而不产生未实现的损益;(2)交易目的的证券,包括债权性证券和权益性证券,均以公允价值计量 报告,但公允价值变动形成的未实现损益在当期确认;
(3)备供出售的证券,包括债权性证券和权益9488性证券,同样以公允价值计量。报告,但公允价价值变动形成的未实现损益应递延至损益实现。？
- 如何去解决我国衍生金融工具会计计量问题
- 如此对照‚金融工具会计涉及的问题也就可以归为三块‚即金融工具确认 金融工具计量和金融工具披露、要理解金融工具确认‚有必要先了解会计上所讲的“确认”是指什么?简单地讲‚会计确认就是要想法将已经发生的业务先记账‚记账之后再如何“过”到期末财务报表上去，但具体到某项金融工具业务时‚问题会变得复杂一些?比如‚某个企业今天签订了一项购买债券远期合同‚这个企业今天要记账吗?为何要记‚记作什么‚是作为一项资产‚还是一项负债‚还是一项其他什么会计要素?假定确认下来要记的会计要素‚接下来就该涉及记多少金额了(这已涉及计量了‚后面再讨论)?单就这个企业要不要记账这个问题‚人们就争议了很长长一段时间、有人说‚今天签一项购买债券远期合同‚并不需要马上就支付购买债券的钱‚记账干什么?也有人持不同意见‚认为只要成为债券远期合同的一方‚就有不可撤消的履约责任！因此‚会计上要反映出来？从会计原理上讲‚后一种意见是有道理的？但是‚在一个相对较长的时间内‚多数人认为签订一项债券远期合同是不需要记账的 推而广之‚‚签订任何一项衍生工具合同‚也是可以不记账的,所以‚才有等到衍生工具要实际交割或提前结算时才发现‚衍生工具附着的各种风险才显现‚而往往到了这个时候‚衍生金融工具对企业财务状况和经营成果的影响已经较大甚至巨大!现在回过头来想想这方面的问题‚有一个结论是显然的‚那就是金融工具会计确认条件上出了问题，实际上‚金融工具确认还涉及对应的“另一端”‚即如何将记入账内的金融工具“剔除”出账或资产负债表!如果企业只是做一捶子买卖‚即卖出一项金融工具后就“两讫”了‚那么事情就会变得很简单。如果不是这样呢?比如‚企业卖出一项贷款后‚同时又承诺附条件将其在未来某个时候按一定条件买回‚事情就又复杂了一些,随着结构化化交易的不断推陈出新‚业务的复杂性还会增加，即将在在我国开展的信贷资产证券化涉及相当复杂的金融资产终止确认问题、其实‚在讨论会会计确认时必然要涉及会计计量 会计计量又指什么呢?从从最本质的意义上讲‚计量就是要做两件事‚即选一种“尺子”‚再使这把尺子来量东西 用专业一点的术术语表述‚就是要确定一种计量属性‚并用该属性来确定金额,显然‚(金融工具)计量可分为最初记账时的计量‚以及最初记账后再计量(比如期末计量)两种情形，从相对的意义上讲‚金融工具初始计量要简单一些‚难就难在后续计量 围绕后续计量的问问题十分丰富？比如‚选什么计量、
- 企业会计准则第22号——金融工具确认和计量的第三章 嵌入衍生工具
- 第二十条 嵌入衍生工具,是指嵌入到非衍生工具（即主合同）中 使混合工具的全部或部分现金流量随特定利率!金金融工具价格!商品价格,汇率?价格指数、费率指数?信用等级!信用指数或其他类似变量的变动而变动的衍生工具,嵌入衍生工具与主合同构成混合工具!如可转换公司债券等。
第二十一条 企业可以将混合工具指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债？但是。下列情况除外：
（一）嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有4178重大改变。
（二）类似混合工具所嵌入的衍生工具。明显不应当从相关混合工具中分拆,
第二十二条 嵌入衍生工具相关的混合工具没有指定为以公允价值计量且其变动计入入当期损益的金融资产或金融负债！且同时满足下列条件的!该嵌入衍生工具应当从混合工具中分拆。作为单独存在的衍生工具处理：
（一）与主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系！
（二）与与嵌入衍生工具条件相同！单独存在的工具5043符合衍生工具定义？
无法在取取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的，应当将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，
第二十三条 嵌入衍生工具按照本准则规定从混合工具分拆后、主合同是金融工具的，应当按照本准则有关规定处理。主合同是非金金融工具的,应当按照照其他会计准则的规定处理。
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- 如何加强对衍生金融工具的监管以确保经济金融的安全稳定
- 第一?要进一步加强监管的协调 次贷危机充分表明、在金融市场日益全球化？金融创新日益活跃 金融产品日益复杂的今天，传统金融子市场之间的界限已经淡化!跨市场金融产品日益普遍。跨部门的监管协调和监管合作显得日趋重要。从国际经验和国内实践来看 无论金融监管体制如何变革？中央银行都因其在金融体系中的核心地位和对整个5405金融体系的巨大影响力而在金融监管中发挥着重要作用。为此？进一步推进进金融监管体制改革?需要全面考虑货4145币政策与金融监管 银行！证券与保险监管之间的关系,在现行分业监管框架下强化中国人民银行的协调职职责和主导作用，理顺中国人民银行与其他金融监管机构的分3583工协作关系？
在这方面!我国可以尝试建立中央银行 财政部门和和金融监管等有关部门之间的金融监管协调机构如金融监管协调委员会!以适应金融业综合经营营发展趋势的需要：该机构可由国务院牵头。央行？银监会 证监会！保监会等“一行三会”和发改委！财政部等部委参加,促使监管机构之间的合作从临2521时性的安排！转化为经常化?程序化的有实际决策内容的制度安排！这一机构构的定位!可以类似金融控股公司与子公司的关系,金融控股公司在总公司层面是多元化化经营,但在子公公司层面是分业经营,这样金融控股公司既能适应混业经营也能适应分业经营，所以，金融监管协调委员会关键是要发挥更高层次的整合作用,既要防止监管越位,又又要防止监管真空 为此 其职能应该主要是包括对现行金融控股公司集团层面的监管!实实业类金融控股公司的监管!交叉性金融业务和创新产品的监管以及一些监管空白领域域的监管，
第二、现代金融体系的监管应该更多她强化功能监管和事前监管、次贷危机证明,面对日益繁复的。频繁的市场创新和日益复杂的创新产品、单纯依赖信息披露来保护投资2871者利益 已经不够充分 随着现代金融产品的复杂性加大！投资者越来来越难以对其潜在的风险进行识别、因此。监管者仅仅做到8187确保信息的,真实披露 或完全依靠对透明度的监管?已经不够？
对此,监管体系有必要从过去强调针对机构进行监管的模式向功能监管模式过渡。即对各类金融机构的同类型的业务进行统4503一监管和统一标准的监管，以减少监管的盲区 提高监管的效率。同时?监管者在事前的监管中，应当对创新产品有更深人的的研究、并在此基础上形成有效的产品风险评估 尤其是对可能引起起系统风险性的产品，应当将其相应的监管环节前移!深人分析和评估金融产品可能给监管体系带来的隐患，
第三！不仅要对中资金融机构的海外投资和资产进行动态监管?以防其海海外风险敞口过大,还必须加强对在华外资金融机2625构的监管！可采取以下措施：首先？适当控制外资金融机构进入速度。目前中国银行业开放速度较世界很多发达国家还要快?与之相反!中国金融机构在国际金融市场发展！市场准入却非常缓慢?中国金融监管当局需要考虑国外对中国金融机构的开放程度 对外资金融机构3911应实行对等开放原则?适当控制外资金融机构的进入速度！
其次!完善对外资金融机构的监管，中国《反垄断法》已于2008年8月1日起正式实施 要采取各种措施尽力遏制跨国公司的不正当竞争和垄断行为。要依法规范市场秩序？使竞争处于规范化和法制化之中，
- CPA会计 关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理的确认和终止确认规则的问题
- 但是如果衍生工具涉及金融资产转移且导致8431金融资产转移不符合终止确认条件的则不再确认该项义务为金融负债！以避免企业重复确认负债.
这么理解吧：你把金融资产卖给受让方？但是该金融资产不符合终止确认条件、所以你所收到对方的对价确认为金融负债。 那么自己就不需要再对转让出去?但不不符合终止确认条件的资产再一次确认为金融负债,说白了就是不需要再处理?
- 交易性金融资产为什么属于衍生金融工具
- 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资?股票投资9571和基金投资？
交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有有的金融资产 通常情况下、以赚取差价为目的从二级市场场购入的股票、债债券和基金等 应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算，并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不得转为其他类别的金融资产进行核算？ 交易性金融资产是07年新增加的科目!主要为了适适应现在的股票。债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资,与之类似?又有不同。
属于金融产品?是金融产品的衍生工具
- 与天蝎男的聊天模式
- 天蝎座的男生比较高冷,
但是其实外冷内热,
你和他聊天!
需要多主动找一些话题 ?
- 金融衍生工具计算题
- 老大啊 利率交易与否市场利率高于4.5%6117不执行 损失为期权费 利率低于4.5%执行盈亏为 4.5%-市场利率。
- 金融工具的基本分类
- 金融工具按其流动性来划分!可分为两大类：
法定货币符号
这是指现代的信用用货币 现代信用货币有两种形式：纸币和银行活期存款、可看做银行的负债，已经在公众之中取得普遍接受的资格、转让是不会发生任何麻烦的?这种完全的流动性可看作金融工具的一个极端?
有价证券
这些金融工具也具备流通？转让、被人接受的特性，但附有一定的条件？包括存款款凭证，商业票据！股票。债券等,它们被接受程度取决于这种金金融工具的性质,
长期债（一年以上）
⑴证券类（securities)=债券（bonds)
⑵其他现金类=贷款（loans)
⑶交易所交易的金融衍生品类=债券期货（bonds futures）
⑷债券期货选择权（option on bonds futures）
⑸柜台金融衍生品类=Interest rate swap
⑹利率上2262限和下限 Interest rate cap and floors
⑺利率期权Interest rate option
⑻奇异期权Exotic instrument
短期债（一年以下）
⑴证券类（securities)=钞票（bills?CommercialPaper)
⑵其他现金类=存款！ 定存（CD)
⑶交易所交易的金融衍生品类=短期利率期货（short term interest rate Futures)
⑷柜台金融衍生品类=Forward rate agreement
⑸所有权（equity）：证券类（securities)=股票（stock)
⑸其他现金类=无
⑹交易所交易的金融衍生品类=股票选择权（stock option）
⑺期货（equity futures)
⑻柜台金融衍生品类=Stock options/Exotic instruments
外汇交易
⑴证券类（securities)=无
⑵其他现金类=无
⑶交易所交易的金融衍生品类=Spot foreign exchange
⑷外汇期货Currency futures
⑸台金融衍生品类=Foreign exchange options/Outright forward/Foreign exchange swap/Currency swap
对于未在资产负债表内确认？或已按成本计量的衍生金融工具（不包括套期工具）、应当在首次执行日按照公允价值!衍生金融工具的会计计量模式